БДДС и БДР: что это и чем отличаются бюджеты
БДДС (бюджет движения денежных средств) показывает реальные поступления и выплаты денег по кассовому методу, а БДР (бюджет доходов и расходов) - доходы и расходы по методу начисления, то есть в момент их возникновения, а не оплаты. Вместе с бюджетом по балансовому листу (ББЛ) они образуют три связанных финансовых бюджета компании.
Ключевое отличие: метод начисления и кассовый метод
БДР строится по методу начисления: доход признаётся в момент отгрузки товара или оказания услуги независимо от того, когда пришли деньги, а расход - в момент, когда возникло обязательство или потреблён ресурс, тоже вне привязки к дате платежа.
БДДС строится по кассовому методу: в нём отражается фактическое движение денег - когда они реально поступили на счёт или ушли со счёта, вне зависимости от того, к какому периоду относится сама операция.
Пример: компания отгрузила товар на 1 млн руб. в марте с отсрочкой платежа на 30 дней. В БДР доход в 1 млн руб. появится в марте, в момент отгрузки. В БДДС этот же 1 млн руб. появится только в апреле, когда деньги реально придут на счёт.
Почему прибыль есть, а денег нет
Это прямое следствие разницы методов. Компания может показывать прибыль в БДР - то есть по документам зарабатывать больше, чем тратит, - и при этом столкнуться с кассовым разрывом в БДДС, если клиенты платят с отсрочкой, а поставщикам и сотрудникам нужно платить сейчас. Формально прибыльный бизнес может не иметь денег на счёте именно потому, что доход уже признан, а оплата ещё не пришла.
Пример из практики
Компания отгружает партию оборудования в январе на 5 млн руб. с отсрочкой платежа 60 дней - клиент заплатит в марте. Себестоимость и текущие расходы месяца - 4,2 млн руб., и они оплачиваются сразу, живыми деньгами: зарплата, аренда, комплектующие.
По БДР за январь: доход 5 млн руб., расходы 4,2 млн руб., прибыль = 5 − 4,2 = 0,8 млн руб. По БДДС за январь: поступлений от этой отгрузки нет, а расходы в 4,2 млн руб. уже оплачены деньгами - денежный поток за месяц = 0 − 4,2 = −4,2 млн руб. Компания прибыльна по документам, но в январе у неё кассовый разрыв на 4,2 млн руб., который нужно закрыть из резервов или короткого кредита, пока клиент не расплатится в марте.
Связка трёх бюджетов: БДР, БДДС и ББЛ
БДР показывает финансовый результат - прибыль или убыток за период. БДДС показывает движение денег - хватает ли компании ликвидности. ББЛ, бюджет по балансовому листу, показывает итоговое состояние активов, обязательств и капитала на конец периода - накопленный результат обоих потоков.
Три бюджета связаны между собой: прибыль из БДР переносится в капитал в ББЛ, разница между начислением и оплатой формирует дебиторскую и кредиторскую задолженность - тоже строки ББЛ, а денежный остаток на конец периода из БДДС становится строкой «денежные средства» в ББЛ. Если бюджеты ведутся отдельно и без сверки, эта связка легко расходится с реальностью.
План-факт анализ БДДС
План-факт анализ БДДС сравнивает плановые и фактические денежные потоки по статьям - поступления от клиентов, платежи поставщикам, налоги, зарплата - и по датам. В отличие от план-факта по БДР, здесь особенно важен именно график: не только сумма отклонения, но и то, на сколько дней сдвинулся платёж, потому что смещение на несколько дней может создать кассовый разрыв, даже если итоговая сумма за месяц совпала с планом.
КПМ (корпоративное управление эффективностью)
КПМ - русский аналог термина CPM, Corporate Performance Management: подход к управлению эффективностью компании, который объединяет бюджетирование, план-факт анализ, прогнозирование и отчётность в единый процесс, а не в набор разрозненных задач. БДДС и БДР - это как раз те бюджеты, которыми управляют в рамках КПМ-подхода.
Подробнее о самой аналитической функции, которая этим занимается, - на странице термина FP&A.
Типичные ошибки
Подмена одного бюджета другим. Компания ведёт только БДР и по нему судит о состоянии денег - а прибыльный на бумаге период оказывается кассовым разрывом в реальности.
Отсутствие связи между бюджетами. БДР, БДДС и ББЛ считаются в разных таблицах разными людьми и не сверяются между собой, из-за чего цифры расходятся и никто не может объяснить разницу.
Ведение только БДР. Без БДДС компания не видит кассовые разрывы заранее и узнаёт о нехватке денег только тогда, когда платить уже нечем.
Как это устроено в Knowledge Space
В Knowledge Space БДР, БДДС и ББЛ ведутся в единой модели на общих справочниках статей и подразделений: изменение одной цифры автоматически сверяется с двумя другими бюджетами, а сценарии пересчитывают все три бюджета одновременно, без ручного переноса данных между таблицами.
Подробнее - на странице решения «Управление экономикой и финансами».
Смежные термины
FAQ
Как расшифровывается БДДС и БДР?
БДДС - бюджет движения денежных средств, БДР - бюджет доходов и расходов. Первый показывает движение денег, второй - финансовый результат по методу начисления.
Чем БДДС отличается от БДР?
БДДС строится по кассовому методу и отражает реальное движение денег. БДР строится по методу начисления и отражает доходы и расходы в момент их возникновения, а не оплаты.
Почему прибыль есть, а денег нет?
Потому что БДР признаёт доход в момент отгрузки, а БДДС - только когда деньги реально поступили на счёт. Если клиенты платят с отсрочкой, прибыль в БДР может расти при нехватке денег в БДДС.
Нужно ли вести оба бюджета?
Да: БДР без БДДС не показывает риск кассовых разрывов, а БДДС без БДР не показывает, зарабатывает ли компания на самом деле. Вместе с ББЛ они дают полную финансовую картину.